Firmenwagen: 1-Prozent-Regelung oder Fahrtenbuch?
Wie der geldwerte Vorteil berechnet wird, wann sich das Fahrtenbuch rechnet und welche Grenzen 2026 für Elektrofahrzeuge gelten.
Wer einen Firmenwagen auch privat nutzen darf, erhält damit einen geldwerten Vorteil. Der ist steuer- und beitragspflichtig – unabhängig davon, ob und wie viel tatsächlich privat gefahren wird. Für die Bewertung gibt es zwei Methoden, und die Wahl zwischen ihnen ist für ein Fahrzeug und ein Kalenderjahr bindend.
Die 1-Prozent-Regelung
Monatlich wird ein Prozent des inländischen Bruttolistenpreises im Zeitpunkt der Erstzulassung angesetzt, einschließlich Sonderausstattung und Umsatzsteuer, abgerundet auf volle hundert Euro. Der tatsächliche Kaufpreis, Rabatte und Leasingkonditionen spielen keine Rolle. Auch ein Gebrauchtwagen wird mit seinem ursprünglichen Listenpreis bewertet.
Zuzahlungen des Mitarbeiters mindern den geldwerten Vorteil unmittelbar. Eine Einmalzuzahlung zu Vertragsbeginn lässt sich über die Laufzeit verteilen.
Der Weg zur ersten Tätigkeitsstätte
Für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte kommt ein Zuschlag hinzu. Hier gibt es ein zweites Wahlrecht, das oft ungenutzt bleibt:
- 0,03-Prozent-Regelung: 0,03 Prozent des Listenpreises je Entfernungskilometer und Monat. Sie unterstellt pauschal 15 Fahrten im Monat.
- Einzelbewertung: 0,002 Prozent je Entfernungskilometer und tatsächlicher Fahrt, begrenzt auf 180 Fahrten im Jahr. Wer regelmäßig an weniger als 15 Tagen im Monat ins Büro fährt – etwa im Homeoffice-Modell –, fährt damit deutlich besser.
Listenpreis 50.000 Euro, Entfernung 25 km, acht Bürotage im Monat. 0,03-Prozent-Regelung: 50.000 × 0,03 % × 25 = 375 Euro monatlich. Einzelbewertung: 50.000 × 0,002 % × 25 × 8 = 200 Euro monatlich. Voraussetzung für die Einzelbewertung ist eine fortlaufende Aufzeichnung der Tage mit Datum.
Elektro- und Hybridfahrzeuge
Für rein batterieelektrische Fahrzeuge wird die Bemessungsgrundlage reduziert. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Anschaffung durch den Betrieb, nicht der Beginn der Überlassung an den Mitarbeiter:
Die Anhebung auf 100.000 Euro wirkt nicht rückwirkend. Ein Fahrzeug, das der Betrieb 2024 angeschafft oder geleast hat, bleibt bei der 70.000-Euro-Grenze – auch wenn ein Mitarbeiter es erst 2026 übernimmt. Das ist die häufigste Fehlerquelle bei der Übernahme von Bestandsfahrzeugen aus der Flotte.
Achten Sie außerdem auf Preiserhöhungen zwischen Bestellung und Zulassung: Rutscht der Listenpreis über die Grenze, verdoppelt sich der Ansatz. Die Vergünstigung ist nach derzeitigem Stand bis Ende 2030 vorgesehen.
Wann sich das Fahrtenbuch lohnt
Beim Fahrtenbuch wird der Anteil der Privatfahrten an den tatsächlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs ermittelt. Das lohnt sich vor allem bei hohem betrieblichem Anteil, teuren Fahrzeugen mit geringer Laufleistung und abgeschriebenen Gebrauchtwagen mit hohem Listenpreis.
Ein Fahrtenbuch wird nur anerkannt, wenn es zeitnah, fortlaufend und geschlossen geführt wird. Für jede betriebliche Fahrt sind Datum, Kilometerstand zu Beginn und Ende, Reiseziel, Reisezweck und Geschäftspartner festzuhalten; Privatfahrten genügen mit der Kilometerangabe. Eine nachträglich erstellte Excel-Liste wird regelmäßig verworfen – mit der Folge, dass die 1-Prozent-Regelung rückwirkend greift.
Häufige Fragen
Kann ich die Methode unterjährig wechseln?
Nein. Die Wahl gilt für ein Fahrzeug einheitlich für das gesamte Kalenderjahr. Ein Wechsel ist nur zum Jahreswechsel oder beim Fahrzeugwechsel möglich.
Was gilt, wenn die Privatnutzung vertraglich verboten ist?
Dann entsteht kein geldwerter Vorteil – das Verbot muss aber ernsthaft gemeint, schriftlich vereinbart und überwacht werden. Die Finanzverwaltung unterstellt sonst einen Anscheinsbeweis für die Privatnutzung.
Lohnt sich die Gehaltsumwandlung für einen Dienstwagen?
Sie senkt das steuerpflichtige Einkommen, gleichzeitig aber auch die Bemessungsgrundlage für Rente, Arbeitslosen- und Krankengeld. Dieser Nebeneffekt steht selten im Angebot und gehört in jede ehrliche Rechnung.
Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine individuelle Beratung. Genannte Beträge und Grenzen entsprechen dem Rechtsstand 2026; maßgeblich für Ihren Fall sind die im jeweiligen Veranlagungszeitraum geltenden Vorschriften. Rechts- und Gesetzesänderungen berücksichtigen wir bei der Bearbeitung Ihres Mandats.